Siguiendo con nuestra serie de artículos sobre las operaciones intracomunitarias, hoy vamos a complicarlo un poco más y vamos a hablar de las operaciones triangulares.
Para entenderlo es mejor poner un ejemplo:

  • Una empresa española que tiene una ferretería, compra 1.000 tornillos a una empresa francesa.
  • La empresa francesa no los fabrica directamente, sino que es un simple intermediario que se dedica a revenderlos (se los compra a una fábrica en Alemania)
  • Para evitar duplicar gastos de transporte, la fábrica alemana los envía directamente a la ferretería española, por encargo de la francesa.

Por tanto, nos encontramos con:

  • Una  empresa española que compra.
  • Una empresa alemana que vende.
  • Una empresa francesa que actúa como intermediaria.

Y en esto podemos ver los requisitos típicos de estas operaciones:

  • Todos los implicados (las tres empresas) son de diferente país.
  • Hay dos compras pero un solo transporte.
  • Todos son empresarios, operadores intracomunitarios que disponen de un NIF-IVA en su respectivo país y no están establecidos en el país al que van a vender.

Se considera que se producen las siguientes operaciones:
Una empresa francesa compra a una fábrica alemana un lote de tornillos, entregándole la mercancía en España. Posteriormente, la empresa francesa entrega esos tornillos (que ya están en España) a la empresa española.
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Como se declaran las operaciones:

  • Hay una sola operación sujeta, la entrega dentro de España de los tornillos entre la empresa francesa y la española, que deberá declarar la empresa española (operación interior por inversión del sujeto pasivo en el marco de una operación triangular). Se declara en el modelo 303 (recibirá una factura sin IVA, deberá autorepercutirse el IVA, declarando esa cuota tanto en el IVA devengado como en el soportado) y 390, pero no en el 349.
  • El intermediario solo tiene hacer una declaración informativa de la entrega en la Hacienda de su país, en España no tiene que hacer nada. Si el intermediario fuese español, la declaración informativa de la entrega exenta, la haría a través del modelo 349.
  • La compra de Francia a Alemania, es una adquisición intracomunitaria exenta.

[su_note note_color=»#c8dbbf»] En resumen,

  • Si somos los compradores finales, tenemos que declarar ese IVA en el modelo 303 (tanto en el devengado como en el soportado) y en el 390. Y en el INTRASTAT si rebasamos los umbrales.
  • Si somos intermediarios solo informar de la operación en el modelo 349 (clave T).
  • Si somos los vendedores originales, declarar esa operación como entrega intracomunitaria exenta en el modelo 303 y en el 349 (clave E). Y en el INTRASTAT si rebasamos los umbrales. [/su_note]